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關(guān)聯(lián)企業(yè)融資相關(guān)內(nèi)容介紹

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  所謂融資是指企業(yè)運用各種方式向金融機構(gòu)或金融中介機構(gòu)籌集資金的一種業(yè)務活動。什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)融資呢?這里給大家介紹一些關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)融資的內(nèi)容,希望能幫助到大家。

  關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款定義

  在平常的生意往來中,可能會經(jīng)常碰到關(guān)聯(lián)企業(yè),所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)一般是指子母公司、相互參股公司等,有投資關(guān)系的企業(yè)。而關(guān)聯(lián)企業(yè)常常會有關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款業(yè)務的出現(xiàn),這個主要是指企業(yè)通過構(gòu)建具有多層次股權(quán)關(guān)系的企業(yè)集團,以及利用錯綜復雜的關(guān)聯(lián)關(guān)系構(gòu)成貸款擔保鏈,形成一個看似合法的融資平臺,并以此獲取遠遠超過企業(yè)負債能力的巨額銀行貸款。而商品關(guān)聯(lián)貸款指通過貸款人參與產(chǎn)品價格波動來實現(xiàn)降低融資成本的目的。目前來看,能夠安排商品關(guān)聯(lián)貸款的項目,一般要求其產(chǎn)品是國際流通性較強,具有國際統(tǒng)一質(zhì)量標準和統(tǒng)一定價標準的商品,如石油,天然氣,貴金屬、有色金屬等。

  關(guān)聯(lián)企業(yè)逃避稅收管理的幾種融資方式

  (一)關(guān)聯(lián)一方企業(yè)以往來款形式提供資金給關(guān)聯(lián)另一方企業(yè)無償使用。如企業(yè)采用應計而未計息預付款和延期付款等業(yè)務,將資金無息提供給關(guān)聯(lián)方使用,一方面逃避影響所得稅的利息收入,另一方面達到轉(zhuǎn)移資金和利潤的目的。

  (二)企業(yè)通過票據(jù)融得資金。票據(jù)融資又稱融資性票據(jù),指票據(jù)持有人通過非貿(mào)易的方式取得商業(yè)匯票,并以該票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)套取資金,實現(xiàn)融資目的。例如,大型企業(yè)或集團企業(yè)憑借良好的信用獲得承兌匯票,取得票據(jù)融資,在集團企業(yè)的賬面上表現(xiàn)為大量的應付票據(jù),而子公司將票據(jù)貼現(xiàn)獲得資金并長期占用,形成一種隱蔽的融資行為。

  (三)利用應收賬款融得資金。主要有應收賬款質(zhì)押貸款、應收賬款轉(zhuǎn)換成商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)和應收賬款保理融資這三種讓應收賬款變現(xiàn)的方式。應收賬款融資保理又稱為折扣保理,是指保理商承購企業(yè)的應收賬款,給予資金融通,并通過一定方式向欠款方催收應收賬款。具體表現(xiàn)為保理商以貼現(xiàn)的價格憑企業(yè)發(fā)貨后提交證明債權(quán)成立的發(fā)票副本及其他有關(guān)文件向企業(yè)預付50-80%貨款的墊付資金,到期后欠款方付款給保理商,保理商扣除墊款及有關(guān)費用后,將余款付給企業(yè)的一種融資性行為。而企業(yè)在賬面上僅表現(xiàn)為應收賬款的長期掛賬,但實際上已將通過這種方式獲取的資金,無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用。

  (四)企業(yè)投資者投資未到位資金。股東投資未到位可以分為兩種情況:第一種,投資者未按規(guī)定期限繳納出資,未按規(guī)定期限繳納出資的投資者不僅包括公司設(shè)立時分期繳納出資的股東,也包括增資時分期繳納出資的股東;第二種,投資者未按規(guī)定足額繳納出資。股東將投資未到位的資金采取借貸的方式投入到企業(yè),虛增企業(yè)的借款費用。

  (五)關(guān)聯(lián)企業(yè)雙方通過商業(yè)銀行以委托貸款方式融通資金。這種方式表面上通過無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方(銀行)對交易進行監(jiān)督,但實際上銀行僅從專業(yè)角度對融資的合法性負責,并提供一定程度的金融服務而收取費用,至于資金借貸的時間、利率等事項均由借、貸雙方自行約定。因此,關(guān)聯(lián)企業(yè)往往根據(jù)集團利益需要,通過支付超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的利息數(shù)額,達到轉(zhuǎn)移利潤、逃避營業(yè)稅及企業(yè)所得稅的目的。

  關(guān)聯(lián)企業(yè)

  所謂關(guān)聯(lián)企業(yè),是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè)。相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)在法律上可表現(xiàn)為由控制公司和從屬公司構(gòu)成。而控制公司與從屬公司的形成主要在于關(guān)聯(lián)公司之間的統(tǒng)一管理關(guān)系的存在。這種關(guān)系往往籍助于控制公司對從屬公司實質(zhì)上的控制而形成。

  關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定標準

  根據(jù)42號公告,關(guān)聯(lián)關(guān)系判別標準共有7種:

  (一)股權(quán)關(guān)系:

  一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

  如果一方通過中間方對另一方間接持有股份,只要其對中間方持股比例達到25%以上,則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

  兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè),在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。

  (二)資金借貸關(guān)系:

  雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,雖持股比例未達到本條第(一)項規(guī)定,但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上,或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保(與獨立金融機構(gòu)之間的借貸或者擔保除外)。

  借貸資金總額占實收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實收資本,其中:

  年度加權(quán)平均借貸資金=Σni筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365   年度加權(quán)平均實收資本=i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365

  (三)特許關(guān)系:

  雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,雖持股比例未達到本條第(一)項規(guī)定,但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進行。

  (四)購銷勞務關(guān)系:

  雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,雖持股比例未達到本條第(一)項規(guī)定,但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經(jīng)營活動由另一方控制。

  上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務和經(jīng)營政策,并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。

  (五)委派關(guān)系:

  一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派,或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

  (六)親屬關(guān)系:

  具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有本條第(一)至(五)項關(guān)系之一。

  (七)實質(zhì)關(guān)系:

  雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。

  除上述第(二)項規(guī)定外,上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的,關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實際存續(xù)期間認定。

  特別提醒:僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第(一)至(五)項關(guān)系的,不構(gòu)成《公告》所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系。



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